Tìm hiểu chính sách thuế
Hỏi: Tài sản cố định của DN còn giá trị sử dụng, nhưng đã bị tháo dỡ, di dời và chờ thanh lý, không tiếp tục đưa vào phục vụ sản xuất kinh doanh (SXKD); vậy có được trích khấu hao và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập DN?
Trả lời: Điều 4, Thông tư 96/2005/TT-BTC ngày 22.6.2015 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập DN:
1. Từ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 điều này, DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD.
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, bao gồm:
- Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 điều này.
- Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp: chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ... Một số trường hợp cụ thể được xác định như: tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của DN đang dùng cho SXKD, nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 9 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, di dời di chuyển địa điểm, bảo trì, bảo dưỡng định kỳ, dưới 12 tháng, sau đó tiếp tục đưa vào phục vụ SXKD thì khoảng thời gian tạm dừng DN được trích khấu hao, khoản chi phí khấu hao được tính vào chi phí trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp đơn vị có tài sản cố định còn giá trị sử dụng, chưa khấu hao hết nhưng đã bị tháo dỡ, di dời và được tập kết vào kho để chờ thanh lý, không tiếp tục đưa vào phục vụ SXKD thì không được trích khấu hao đối với tài sản nêu trên và không tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập DN.
CỤC THUẾ TỈNH