Tìm hiểu chính sách thuế
Hỏi: Công ty hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao công trình xây dựng cho chủ đầu tư cuối năm 2017; đến 2018 mới được thanh toán tiền. Như vậy, thời điểm Công ty xuất hóa đơn, kê khai tính thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khi nào?
Trả lời: Tại Khoản 2 (a), Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31.3.2014 của Bộ Tài chính quy định về ngày lập hóa đơn: “Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng”.
Tại Khoản 5, Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31.12.2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT quy định về thời điểm xác định thuế GTGT: “Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.
Căn cứ các quy định trên, ngày lập hóa đơn và xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền; đồng thời, căn cứ hóa đơn GTGT đã xuất để kê khai doanh thu tính thuế TNDN.
CỤC THUẾ TỈNH