Tìm hiểu chính sách thuế

Câu hỏi: Công ty Fujiwara Bình Định có ký hợp đồng thuê nhà làm văn phòng với một cá nhân, số tiền thuê nhà trên 100 triệu đồng/năm. Đề nghị Cục Thuế hướng dẫn các điều kiện về thủ tục hóa đơn, chứng từ nộp thuế cần có để đưa khoản chi phí thuê nhà vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập DN tại đơn vị?

Trả lời:

- Căn cứ Khoản 1, Điều 1, Chương I Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15.6.2015 của Bộ Tài chính quy định người nộp thuế là cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh...

“Điều 1. Người nộp thuế

1. Người nộp thuế theo hướng dẫn tại Chương I Thông tư này là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh)...”;

- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22.6.2015 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

…

2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

- Trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.

- Trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận DN nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

- Trường hợp DN thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và DN nộp thuế thay cho cá nhân thì DN được tính vào chi phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân”.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp đơn vị có thuê nhà của cá nhân làm văn phòng Công ty với mức thuê trên 100 triệu đồng/năm, trong hợp đồng thỏa thuận bên cho thuê có nghĩa vụ nộp các loại thuế liên quan đến hoạt động cho thuê nhà. Vì vậy, đơn vị đề nghị bên cho thuê liên hệ với Chi cục Thuế TP Quy Nhơn để thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế theo quy định.

Trong trường hợp này, chứng từ chi phí để đơn vị được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TTDN là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.