Tìm hiểu chính sách thuế
Câu hỏi 1: Hồ sơ kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư bao gồm những thủ tục gì?
Trả lời:
- Tại Điểm c, Khoản 1, Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27.2.2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điểm b, Khoản 3, Điều 11 Thông tư số 156/2016/TT-BTC ngày 6.11.2013 của Bộ Tài chính quy định như sau:
“b) Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này (thay thế cho mẫu Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25.8.2014 của Bộ Tài chính).
.....”
- Theo quy định tại Điểm c, Khoản 3, Điều 11 Thông tư số 156/2016/TT-BTC ngày 6.11.2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ như sau:
“...
c) ...
Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư bao gồm:
- Tờ khai thuế giá trị gia tăng dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này;
...”
Căn cứ quy định, hướng dẫn nêu trên:
Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng bao gồm Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT và Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT.
Trường hợp dự án đầu tư đáp ứng quy định về dự án đầu tư mới của Luật Đầu tư, có số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư đáp ứng điều kiện về kê khai, khấu trừ thuế theo quy định thì cơ sở kinh doanh thực hiện dừng khấu trừ, đề nghị hoàn thuế bằng việc kê khai vào chỉ tiêu 30 - Thuế GTGT đầu vào còn lại của dự án đầu tư đề nghị hoàn thuế - trên Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT trước khi lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT.
(Lưu ý: Việc dừng khấu trừ, đề nghị hoàn thuế trên chỉ tiêu 30 được thực hiện trước thời điểm dự án đầu tư có phát sinh doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh).
Khi dự án đầu tư đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có số thuế GTGT còn được khấu trừ của dự án đầu tư trên tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư theo mẫu 02/GTGT thì kê khai số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư vào chỉ tiêu 38 - Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước - trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT của kỳ tính thuế bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.