Tìm hiểu chính sách thuế

Câu hỏi: Khi chuyển sang áp dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) theo Nghị định 123/2020 từ tháng 11.2021 theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, DN cần làm gì?

Trả lời:

Khi chuyển sang áp dụng HĐĐT theo Nghị định 123/2020 từ tháng 11.2021 theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, DN cần lưu ý 6 nội dung:

1- Xác định đơn vị thuộc diện đăng ký áp dụng HĐĐT có mã hay HĐĐT không mã của cơ quan thuế để khai vào Mẫu 01 ĐKTĐ/HĐĐT.

+ 2 trường hợp được đăng ký áp dụng HĐĐT không mã:

- Nếu không có trong danh sách cơ quan thuế thông báo DN thuộc diện rủi ro về hóa đơn và đơn vị có phần mềm kế toán, phần mềm lập HĐĐT đáp ứng lập, tra cứu, lưu trữ, truyền dữ liệu đến người mua, cơ quan thuế.

- Nếu không có trong danh sách cơ quan thuế thông báo thuộc diện rủi ro về hóa đơn và đơn vị thuộc ngành nghề sau: Điện lực, xăng dầu, bưu chính viễn thông, nước sạch, tài chính tín dụng, bảo hiểm, y tế, thương mại, kinh doanh siêu thị, vận tải.

+ Nếu không thuộc diện 2 trường hợp trên thì đơn vị đăng ký HĐĐT có mã.

Lưu ý khi kê khai Mẫu 01 ĐKTĐ/HĐĐT:

+ Trường hợp thuộc diện miễn phí sử dụng HĐĐT một năm, điều kiện phải đăng ký HĐĐT có mã:

- DN nhỏ và vừa tại địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn và đặc biệt khó khăn: Tuy Phước, Vân Canh, Tây Sơn, Vĩnh Thạnh, Phù Cát, Phù Mỹ, Hoài Ân, An Lão.

- DN nhỏ và vừa tại địa bàn Hoài Nhơn, An Nhơn và Quy Nhơn theo đề nghị của UBND tỉnh, trừ DN hoạt động tại các khu kinh tế, khu công nghiệp.

+ Nếu đơn vị có xuất khẩu thì đăng ký thêm loại phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để xuất hàng đi đường.

2- Hủy HĐ tồn trước đây kể cả điện tử (theo Thông tư 32) sau khi được cơ quan thuế chấp nhận đăng ký HĐĐT theo thông báo mẫu 01/TB-ĐKĐT, thời hạn hủy sau 30 ngày kể từ khi gửi thông báo cho cơ quan thuế. Đơn vị vào ứng dụng báo cáo hóa đơn, chọn mẫu thông báo hủy hóa đơn để thực hiện. Tại chỉ tiêu “phương pháp hủy HĐ”:

- Đối với HĐ giấy: Ghi cắt góc

- Đối với HĐĐT: Ghi hủy điện tử

3- Trường hợp đơn vị áp dụng HĐĐT không mã, phải chuyển dữ liệu hóa đơn bán ra cho cơ quan thuế, thường là chuyển qua tổ chức dịch vụ (chuyển trực tiếp vào Cổng thông tin của Tổng cục Thuế phải đáp ứng điều kiện và được Tổng cục có văn bản đồng ý).

+ Phương thức chuyển dữ liệu hóa đơn:

- Chuyển theo bảng tổng hợp nếu thuộc các ngành nghề: Bưu chính viễn thông, điện, nước sạch, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, vận tải hàng không, chứng khoán. Thời điểm chuyển dữ liệu: Chuyển cùng lúc với tờ khai mẫu 01/GTGT

- Chuyển đầy đủ nội dung từng HĐ nếu không thuộc ngành nghề trên; thời điểm chuyển dữ liệu cho cơ quan thuế: Sau khi chuyển cho người mua.

Riêng đối với kinh doanh xăng dầu, người bán tổng hợp HĐ bán trong ngày theo từng mặt hàng trên bảng tổng hợp dữ liệu HĐĐT và chuyển ngay trong ngày.

4- Thời điểm lập HĐ đối với một số ngành đặc thù, thực hiện theo Điều 9 Nghị định 123/2020. Lưu ý: Thực hiện HĐĐT theo Nghị định 123/2020 thì khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ vẫn phải xuất hóa đơn.

5- Sửa chữa hóa đơn khi sai sót:

- Trường hợp đã chuyển/chưa chuyển HĐ cho khách hàng: Khi có sai sót đều phải lập Mẫu 04/SS-HĐĐT gửi cơ quan thuế; Trường hợp chỉ sai tên, địa chỉ người mua thì không phải lập lại HĐ.

- Trường hợp chưa chuyển HĐ cho khách hàng thì lập HĐ mới, ký số rồi gửi cho người mua, hoặc gửi cơ quan thuế cấp mã để gửi cho người mua.

- Trường hợp đã chuyển HĐ cho khách hàng, 02 bên mua bán phải có văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót và lập lại HĐ. Đơn vị được lựa chọn một trong hai cách: Lập lại hóa đơn mới điều chỉnh hóa đơn sai sót hoặc hóa đơn mới thay thế hóa đơn sai sót, ký số rồi gửi cho người mua, hoặc gửi cơ quan thuế cấp mã để gửi cho người mua.

6- Báo cáo sử dụng hóa đơn điện tử: Khi được cơ quan thuế chấp nhận đăng ký HĐĐT theo thông báo mẫu 01/TB-ĐKĐT, thì đơn vị chính thức chuyển sang áp dụng HĐĐT theo Nghị định 123/2020, đơn vị không phải báo cáo sử dụng HĐ.