Tìm hiểu chính sách thuế

Về mẫu cam kết thuế thu nhập cá nhân miễn khấu trừ thuế 2022

Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013 của Bộ Tài chính, các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế, sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân làm cam kết gửi tổ chức trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế. Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm về cam kết, trường hợp phát hiện có sự gian lận sẽ bị xử lý theo quy định. Căn cứ vào cam kết, kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của những cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế và nộp cho cơ quan thuế.

Từ ngày 1.1.2022, những cá nhân thuộc đối tượng vừa nêu sẽ thực hiện làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Mẫu 08/CK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính.

Số tiền khai tại mục này được xác định bằng mức giảm trừ gia cảnh trong năm. Ví dụ: Trường hợp người cam kết không có người phụ thuộc: Số tiền khai là 11 triệu x 12 tháng = 132 triệu đồng, có 1 người phụ thuộc phải nuôi dưỡng trong năm là 184,8 triệu.

Về 10 khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân, cụ thể:

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau (gọi là người trong gia đình).

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

Điều kiện là: Chỉ có duy nhất quyền sở hữu 1 nhà ở hoặc quyền sử dụng 1 thửa đất ở và có quyền sở hữu tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày.

Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định.

Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa những người trong gia đình.

- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp để hợp lý hóa sản xuất nông nghiệp nhưng không làm thay đổi mục đích sử dụng đất của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất.

- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế. Điều kiện là: Có quyền sử dụng đất hợp pháp và thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra hoạt động sản xuất.

- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ; thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ. Thu nhập từ kiều hối mà cá nhân trong nước nhận được từ nước ngoài do thân nhân là người Việt Nam định cư ở nước ngoài gửi tiền về.

- Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Tiền lương hưu do Quỹ BHXH trả theo quy định của Luật BHXH; tiền lương hưu nhận được hằng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện.

- Thu nhập từ học bổng nhận được từ ngân sách nhà nước, từ tổ chức trong nước và ngoài nước. Thu nhập nhận được từ quỹ từ thiện được nhà nước cho phép thành lập hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; tiền bồi thường, hỗ trợ theo quy định về bồi thường, hỗ trợ, tái định cư; các khoản bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định.