Cần biết về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2021

Văn bản áp dụng: Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22.6.2015 và Nghị định 92/2021/NĐ-CP ngày 27.10.2021

1. Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Nếu hoạt động dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu được phân bổ cho số năm trả tiền trước hoặc được xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần.

Đối với dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì:

- Nếu xác định được chi phí tương ứng với doanh thu đã ghi nhận thì đơn vị nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo doanh thu trừ chi phí.

- Nếu chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì tạm nộp thuế theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thu được tiền và chưa phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN trong năm. Khi bàn giao bất động sản, phải quyết toán chính thức số thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

2. Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

Phải đảm bảo các nguyên tắc và điều kiện sau (Điều 4 Thông tư 96/2015):

- Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của DN.

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.

- Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần giá trị từ 20 triệu trở lên đã bao gồm thuế GTGT, khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

- Khoản chi phí được trừ phải tương ứng với doanh thu tính thuế khi xác định thu nhập chịu thuế.

3. Miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo Nghị định 92, nếu doanh thu năm 2021 từ 200 tỷ trở xuống và có giảm so doanh thu 2019, thì được giảm 30% thuế TNDN phải nộp.

Nếu mới phát sinh trong năm, có doanh thu không đủ 12 tháng thì xác định bằng cách: Lấy tổng doanh thu/số tháng hoạt động thực tế rồi nhân lại 12.

Doanh thu tính giảm 30% thuế TNDN không bao gồm: Các khoản giảm trừ doanh thu, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác.

Không áp dụng tiêu chí doanh thu giảm so năm 2019 cho trường hợp mới thành lập, sáp nhập chia tách trong kỳ tính thuế năm 2020, 2021.

Trường hợp đang hưởng ưu đãi miễn giảm thuế, thì số giảm 30% được tính tiếp trên số còn phải nộp sau khi đã tính ưu đãi.

Về thủ tục kê khai giảm: Vào ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế phiên bản mới, chọn Phụ lục thuế TNDN được giảm để kê khai.