Trường hợp không tính thuế VAT đầu ra nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào

Câu hỏi: Đề nghị Cục Thuế tỉnh cho biết trường hợp nào không tính thuế giá trị gia tăng (VAT) đầu ra nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào?

Trả lời: Theo quy định tại Điều 5 Thông tư 219/2013 của Bộ Tài chính thì các trường sau không tính thuế VAT đầu ra nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào:

1. Các khoản thu về bồi thường bằng tiền (gồm cả bồi thường khi bị thu hồi đất), tiền: Thưởng, hỗ trợ, chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

2. Cơ sở kinh doanh (CSKD) tại Việt Nam mua dịch vụ của cá nhân, tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam gồm: Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc thiết bị; quảng cáo, tiếp thị; xúc tiến đầu tư và thương mại; môi giới bán hàng hóa dịch vụ (HHDV) ra nước ngoài; đào tạo; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thông giữa Việt Nam với nước ngoài mà dịch vụ này thực hiện ngoài Việt Nam, dịch vụ thuê đường truyền dẫn và băng tần vệ tinh của nước ngoài.

3. Tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế VAT bán tài sản.

4. Chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế VAT cho DN, HTX.

5. DN, HTX nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho DN, HTX ở khâu thương mại.

6. Tài sản cố định đã thực hiện trích khấu hao khi điều chuyển giữa CSKD và các đơn vị thành viên do 1CSKD sở hữu 100% vốn hoặc giữa các đơn vị thành viên do 1CSKD sở hữu 100% vốn để phục vụ hoạt động chịu thuế VAT

7. Các trường hợp khác: 

- Góp vốn bằng tài sản để thành lập DN.

- Điều chuyển tài sản: Giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong DN; khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình DN.

- Thu đòi người thứ 3 của hoạt động bảo hiểm.

- Các khoản thu hộ không liên quan đến việc bán HHDV.

- Doanh thu HHDV nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng được hưởng từ đại lý bán đúng giá của dịch vụ: Bưu chính Viễn thông; bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của dịch vụ ngành hàng không, hàng hải áp dụng thuế suất VAT 0%; đại lý bán bảo hiểm.

- Doanh thu HHDV và doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng từ đại lý bán HHDV  không chịu thuế VAT.