Tìm hiểu chính sách thuế

Câu hỏi: Đề nghị Cục Thuế tỉnh cho biết đối tượng và điều kiện để hoàn thuế giá trị gia tăng (VAT) đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ?

Trà lời:

Căn cứ Điều 16 và 18 Thông tư hợp nhất số 21/2021 và Điều 28 Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính quy định như sau :

1 - Đối tượng được hoàn thuế:  

Là cơ sở kinh doanh (gọi DN) có hàng hóa dịch vụ xuất khẩu (gọi HHDV XK).

Đối với ủy thác XK, là cơ sở có hàng ủy thác XK.

Đối với gia công chuyển tiếp, là DN ký hợp đồng gia công xuất khẩu với nước ngoài.

Đối với xây dựng ở nước ngoài, là DN có vật tư XK thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài.

Đối với hàng hóa XK tại chỗ là DN có hàng XK tại chỗ.

2 - Điều kiện được hoàn thuế:

+ Về thuế đầu vào:

 DN trong tháng/quý có doanh thu XK (kể cả trường hợp XK vào khu phi thuế quan), có thuế đầu vào của XK (gồm thuế hạch toán riêng  và thuế phân bổ theo tỷ lệ) nếu sau khi bù trừ với số thuế phải nộp của HHDV tiêu thụ nội địa, còn lại từ 300 triệu trở lên và không vượt quá 10% doanh thu XK thì được hoàn.

+ Về hồ sơ hoàn thuế: Có đủ bốn loại

- Hợp đồng ngoại thương ký với tổ chức, cá nhân nước ngoài. Nếu ủy thác XK là hợp đồng ủy thác XK và biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa hai bên.

- Tờ khai hải quan đối với HHXK. Riêng các trường hợp sau không cần tờ khai hải quan: XK dịch vụ; phần mềm điện tử; hoạt động xây dựng ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; cung cấp HHDV phục vụ sinh hoạt của DN chế xuất.

- Thanh toán qua ngân hàng: Chứng từ thanh toán qua Ngân hàng của bên nước ngoài.

- Hóa đơn xuất khẩu.

3 - Thủ tục đề nghị hoàn thuế  (Thông tư 80/2021/TT-BTC):

- Giấy đề nghị hoàn theo mẫu 01/HT

- Tờ khai hải quan đã thông quan theo mẫu 01-2/HT

- Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào theo mẫu 01-1/HT ( nếu kỳ hoàn có hóa đơn từ tháng 6/2022 trở về trước).