Tìm hiểu chính sách thuế

Câu hỏi: Đề nghị Cục Thuế tỉnh cho biết cách kê khai và phân bổ thuế giá trị gia tăng (VAT) của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính?

Trả lời :

Căn cứ Điều 12 và Điều 13 Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính quy định về kê khai và phân bổ, nộp thuế VAT ngoài tỉnh như sau:

1 - DN hạch toán tập trung, có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh (gọi tắt là ĐVPT) tại tỉnh khác phải khai thuế VAT, nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp DN và phân bổ thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi ĐVPT có hoạt động kinh doanh, cụ thể:

1.1 - ĐVPT là cơ sở sản xuất: Phân bổ theo doanh thu bán ra từng tỉnh hoặc theo Z khi điều chuyển nội bộ. Kê khai theo mẫu 01-6/VAT

1.2- Bất động sản:

- Doanh thu bán bất động sản từng tỉnh x 1% , kê khai mẫu 05/VAT

- Doanh thu dự án: Nhà ở, hạ tầng x 1%, kê khai mẫu 01/VAT

1.3 - Hoạt động xây dựng: Doanh thu xây dựng từng tỉnh x 1%, kê khai mẫu 05/VAT

1.4 - Nhà máy thủy điện: Phân bổ theo % giá trị đầu tư từng tỉnh/Tổng giá trị đầu tư, kê khai mẫu 01-2/VAT

1.5 - Xổ số điện toán: Phân bổ theo % doanh thu từng tỉnh/ Tổng doanh thu, kê khai mẫu 01-3/VAT.

Riêng với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là dự án ngoài tỉnh, DN khai theo mẫu 01/VAT, chọn chỉ tiêu là “DAĐT cơ sở hạ tầng, nhà ở để chuyển nhượng ngoài tỉnh…”

2- Nếu ĐVPT trực tiếp bán hàng, có đăng ký sử dụng hóa đơn, hạch toán đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì ĐVPT khai thuế riêng trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý ĐVPT.