Tìm hiểu chính sách thuế

Câu hỏi: Đề nghị Cục Thuế tỉnh cho biết thời điểm nào để xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)?

Trả lời: Căn cứ Điều 5 Thông tư 66/2019 của Bộ Tài chính quy định doanh thu để tính thuế TNDN như sau:

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN được hưởng, không phân biệt đã thu hay chưa thu được tiền.

a. Đối với nộp thuế phương pháp khấu trừ là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (VAT).

b. Đối với phương pháp trực tiếp là doanh thu bao gồm cả thuế VAT.

c. Nếu kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả trước nhiều năm thì doanh thu tính thuế được phân bổ cho số năm trả trước hoặc xác định theo doanh thu trả tiền 1 lần. Nếu trong thời gian hưởng ưu đãi thuế phải tính phân bổ cho số năm trả trước.

2. Thời điểm xác định doanh thu tính thuế:

a. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng  cho người mua.

b. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng cho người mua. Riêng vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc vận chuyển cho người mua.