Tìm hiểu chính sách thuế

Hỏi: Năm 2018, DN dự kiến ghi nhận doanh thu bất động sản, nhưng một số khoản chi hạng mục công trình giai đoạn 1 bên thi công chưa hoàn thành hồ sơ quyết toán, chưa xuất hóa đơn đầu vào cho đơn vị. Vậy, chi phí trích trước đối với doanh thu bất động sản được thực hiện như thế nào?

Trả lời: Điểm 2.20 Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22.6.2015 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về chi phí trích trước với các khoản chi trích trước theo kỳ hạn, chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi, hoặc chi không hết. Trường hợp DN có hoạt động sản xuất, kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập DN, nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí trừ tương ứng với doanh thu ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập DN.

Căn cứ quy định trên, nếu đến hết năm 2018, một số khoản chi hạng mục công trình giai đoạn 1 của DN vẫn chưa có hóa đơn, đơn vị được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận xác định thu nhập chịu thế thu nhập DN. Trường hợp hóa đơn, chứng từ chi phí đầu vào hạng mục công trình đầy đủ và thanh quyết toán xong với đơn vị thi công thì đơn vị hạch toán, kê khai và quyết toán thuế thu nhập DN bình thường mà không phải trích trước chi phí. 

CỤC THUẾ TỈNH