Thông tư 67/2022 có nhiều nội dung mới

Hỏi: Đề nghị Cục Thuế  tỉnh cho biết những nội dung chính của Thông tư 67/2022/TT-BTC ngày 7.11.2022 của Bộ Tài chính về trích lập Quỹ KH&CN?

Trả lời:

1. Thông tư 67/2022 được áp dụng kỳ tính thuế thu nhập DN 2022. Đối tượng áp dụng là DN, tổ chức kinh tế thuộc mọi thành phần và hộ kê khai.

2. Mức trích lập quỹ không quá 10% thu nhập chịu thuế thu nhập DN trong kỳ và được tính vào chi phí quản lý.

3. Quỹ KH&CN sử dụng theo nguyên tắc: Chi cho đầu tư nghiên cứu, phát triển KH&CN của đơn vị; phải có hóa đơn chứng từ. Nếu chi vượt mức trích thì được tính vào chi phí trong kỳ hoặc trích trước quỹ năm tiếp theo.

4. Đối với nghĩa vụ thuế phát sinh.

- Chi quỹ không đúng thì phải nộp thuế thu nhập DN phát sinh trên khoản chi không đúng và tiền chậm nộp (theo quy định của Luật Quản lý thuế) phát sinh từ ngày trích quỹ đến ngày liền kề nộp vào ngân sách.

- Nếu trong thời hạn 5 năm, đơn vị không chi hoặc chi không hết 70% quỹ trích hàng năm thì phải nộp thuế thu nhập DN phát sinh trên khoản không chi hoặc chi không hết 70% quỹ trích hàng năm và tiền lãi phát sinh tính theo lãi suất trái phiếu kho bạc kỳ hạn 1 năm áp dụng tại thời điểm thu hồi và thời gian tính lãi là 2 năm (nếu đang được ưu đãi thuế thu nhập DN thì số thuế thu hồi cũng được xác định theo mức ưu đãi).

5. Đối với việc quản lý tài sản cố định hình thành từ quỹ.

- Tài sản cố định hình thành từ quỹ được lập hồ sơ riêng, phục vụ nghiên cứu KH&CN và không trích khấu hao, khi sửa chữa sử dụng nguồn từ quỹ.

- Nếu chuyển giao cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phần giá trị còn lại của tài sản cố định được tính vào thu nhập khác và được trích khấu hao.

6. Về vấn đề báo cáo trích lập Quỹ.

Nếu có trích lập quỹ thì phải lập báo cáo theo mẫu 03-6/TNDN theo Thông tư 80/2021 của Bộ Tài chính.